在全球經濟迅速發展與數字化轉型的背景下，跨國企業避稅問題日益凸顯。為應對這一挑戰，經濟合作與發展組織（OECD）於2021年提出了「侵蝕稅基及轉移利潤」（BEPS 2.0）國際稅務框架，要求年度綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團，在其營運的各司法管轄區繳納至少15%的全球最低稅。香港作為國際金融中心的佼佼者，積極響應這一國際號召，率先推出了《2024年稅務（修訂）（跨國企業集團的最低稅）條例草案》。
維護稅收主權，促進全球公平
該條例草案的出台，旨在落實BEPS 2.0框架，解決跨國企業在數字化經濟下通過利潤轉移避稅的問題。此舉終結了各國為吸引投資而競相降低稅率的惡性循環，促進了全球稅制的公平性。對香港而言，立法實施最低稅制，既是履行國際義務的表現，也是維護本港稅收主權、防止稅收外流的重要舉措。
維護稅基公平，強化國際形象
實施全球最低稅制，展現了香港作為「負責任國際金融中心」的堅定承諾。這一舉措將與全球140多個司法管轄區共同推動稅制改革，消除「逐底競爭」的扭曲現象，提升香港在國際稅務治理中的話語權，鞏固其在「一國兩制」下聯通全球的獨特優勢。
保障稅收主權，促進財政穩健
條例草案的實施對保障香港的稅收主權具有重要意義。若香港未能實施最低補足稅，其他司法管轄區將有權對本港的低稅實體徵收補足稅，導致稅收流失。通過立法，香港可以優先徵收此稅種，捍衛本港的稅收主權，並為公共服務和社會發展提供穩定的財政支持。預計從2027/28年度起，每年將增加約150億稅收。
平衡企業負擔，提升合規彈性
條例草案引入了多項過渡措施與安全港條款，如「合資格當地最低補足稅安全港」，豁免符合條件企業進行繁復的GloBE計算，並延長首年申報期限至18個月。這些措施降低了企業的行政成本，提升了合規彈性。此外，稅務局成立了專責小組提供技術支持，併發布了詳細指引，協助企業適應新稅制。
強化營商環境，提升長遠競爭
雖然有人擔憂最低稅率可能削弱香港的稅制吸引力，但實際上，香港的核心競爭力遠超稅務層面。其成熟的金融市場、健全的法治制度、豐富的人才儲備以及背靠祖國的區位優勢，都是香港獨一無二的競爭優勢。
綜上所述，《2024年稅務（修訂）（跨國企業集團的最低稅）條例草案》的實施，標誌著香港稅制與國際標準的全面接軌。在全球稅制改革的浪潮中，香港正以更加開放和積極的態度，引領著國際稅務治理的新方向。
文：林彩英（上圖左）
香港島東區區議員
「中國夢智庫」地區事務聯合總監
文康服務中心 總幹事
維社之友 主席
文：丁煌（上圖右）
深圳大學基本法研究中心兼職研究員
香港島東區區議員（委任），香港基本法教育協會理事
經民聯港島支部主席，「中國夢智庫」主席
香港法務會計學會義務法律顧問
香港薈萃協會法律顧問，城市智庫成員
全國港澳研究會會員
《中國夢智庫》是一間扎根特區的非牟利團體；與心存熱誠的資深義工、專家與職業專業人士們合作，攜手「說好中國故事」。
*作者文章觀點，不代表堅料網立場
